حلّ الأسئلة في الاختبار أعلاه أولًا، ثم افتح كل سؤال هنا لترى الإجابة الصحيحة وسبب خطأ كل خيار.
01اشترت شركة صناعية آلة في 1 يونيو 2025، وبلغت تكلفتها مع التكاليف المرتبطة بتجهيزها للاستخدام 120,000 ريال، وعمرها الإنتاجي المقدر 10 سنوات دون قيمة متبقية، وبدأ استخدامها في تاريخ الشراء. تستخدم الشركة طريقة القسط الثابت، وتنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر. كم يبلغ مصروف الإهلاك للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2025؟
أسئلة سابقة الوحدة: مبادئ المحاسبة المالية
أ12,000 ريال
هذا قسط سنة كاملة (120,000 ÷ 10)، لكن الآلة لم تُستخدم في 2025 إلا من يونيو حتى ديسمبر، فيُحمَّل جزء السنة فقط.
ب6,000 ريال
هذا يحسب ستة أشهر فقط (من يوليو)، مع أن الإهلاك يبدأ من يونيو لأن الآلة صارت جاهزة للاستخدام في 1 يونيو.
ج5,000 ريال
هذا يحسب خمسة أشهر فقط، فيُسقط شهرين من فترة الاستخدام الفعلية الممتدة من يونيو إلى ديسمبر.
د7,000 ريال ✓ الإجابة الصحيحة
صحيح: القسط السنوي 120,000 ÷ 10 = 12,000 ريال، والآلة مستخدمة 7 أشهر (يونيو–ديسمبر)، فالمصروف = 12,000 × 7 ÷ 12 = 7,000 ريال.
المرجع: معيار المحاسبة الدولي 16 «الممتلكات والآلات والمعدات»، الفقرات 50 و55 و62
اسأل صديقًا
02ما المقصود بمبدأ الحياد في المعاملات الدولية في أنظمة ضريبة القيمة المضافة؟
أسئلة سابقة الوحدة: الإطار النظري والتطبيقي لضريبة القيمة المضافة
أخضوع التصدير لنسبة الصفر وخضوع الاستيراد لنسبة الصفر
إعفاء الواردات من الضريبة يجعل السلع الأجنبية أرخص من السلع المحلية الخاضعة للضريبة، فيخل بالحياد بدلاً من تحقيقه.
بخضوع التصدير للنسبة الأساسية وخضوع الاستيراد لنسبة الصفر
هذا عكس المبدأ: يحمّل الصادرات ضريبة قد تفرض مرة أخرى في بلد الاستهلاك، ويعفي الواردات من الضريبة المحلية.
جخضوع التصدير للنسبة الأساسية وخضوع الاستيراد للنسبة الأساسية
فرض النسبة الأساسية على الصادرات يؤدي إلى ازدواج ضريبي مع بلد الاستيراد ويضعف القدرة التنافسية للصادرات.
دخضوع التصدير لنسبة الصفر وخضوع الاستيراد للنسبة الأساسية ✓ الإجابة الصحيحة
صحيح: تخرج الصادرات بلا ضريبة لتفرض في بلد الاستهلاك، وتخضع الواردات للنسبة نفسها المطبقة على السلع المحلية، فتتنافس السلع على قدم المساواة (مبدأ بلد المقصد).
المرجع: الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون (2016)، المادتان 2 و34
اسأل صديقًا
03باعت شركة للأجهزة المنزلية مسجلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة غسالة لأحد العملاء بمبلغ 6,210 ريال شاملًا ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 15%. ما قيمة الغسالة غير شاملة الضريبة؟
أسئلة سابقة الوحدة: السياسات الضريبية ونطاق تطبيق ضريبة القيمة المضافة
أ5,278.50 ريال
هذا ناتج طرح 15% من السعر الشامل (6,210 × 85%)، وهو خطأ لأن الضريبة تُحسب على القيمة غير الشاملة، فالصحيح قسمة السعر الشامل على 1.15.
ب5,400 ريال ✓ الإجابة الصحيحة
صحيح؛ القيمة غير الشاملة = 6,210 × 100/115 = 5,400 ريال، والضريبة المتضمنة في السعر = 6,210 × 15/115 = 810 ريال.
ج810 ريال
هذا مبلغ الضريبة المتضمن في السعر (6,210 × 15/115)، وليس قيمة الغسالة قبل الضريبة.
د7,141.50 ريال
هذا ناتج إضافة 15% إلى سعر يتضمن الضريبة أصلًا، أي احتساب الضريبة مرتين.
المرجع: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الإصدار العاشر 2025)، المادة 45، الفقرة 2
اسأل صديقًا
04تحمّلت شركة خلال سنة 2025 نفقات عامة بقيمة 100,000 ريال إضافة إلى ضريبة 15,000 ريال، تخص أنشطتها الخاضعة والمعفاة معًا. وكانت توريداتها في 2024: خاضعة 6,000,000 ريال ومعفاة 4,000,000 ريال، فطبّقت عليها نسبة الخصم النسبي المستخرجة منها خلال 2025. وفي نهاية 2025 تبين أن توريداتها الفعلية للسنة: خاضعة 8,000,000 ريال ومعفاة 2,000,000 ريال. ما مقدار التعديل على ضريبة المدخلات في الإقرار الأخير لسنة 2025؟
أسئلة سابقة الوحدة: السياسات الضريبية ونطاق تطبيق ضريبة القيمة المضافة
أتخفيض ضريبة المدخلات القابلة للخصم بمبلغ 3,000 ريال
النسبة الفعلية (80%) أعلى من النسبة المطبقة (60%)، فالتعديل في صالح الشركة وليس تخفيضًا.
بزيادة ضريبة المدخلات القابلة للخصم بمبلغ 12,000 ريال
12,000 ريال هو إجمالي الضريبة القابلة للخصم بالنسبة الفعلية، لا مبلغ التعديل؛ إذ يُطرح منه ما سبق خصمه (9,000 ريال).
جزيادة ضريبة المدخلات القابلة للخصم بمبلغ 20,000 ريال
هذا المبلغ يطبق فرق النسبة (20%) على قيمة النفقات بدل مبلغ الضريبة؛ والتعديل يخص ضريبة المدخلات وحدها.
دزيادة ضريبة المدخلات القابلة للخصم بمبلغ 3,000 ريال ✓ الإجابة الصحيحة
صحيح: خُصم خلال السنة 60% × 15,000 = 9,000 ريال، والصحيح بالأرقام الفعلية 80% × 15,000 = 12,000 ريال، فيُزاد الخصم بالفرق 3,000 ريال.
المرجع: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الإصدار العاشر 2025)، المادة 51، الفقرة 7؛ هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل الإرشادي لخصم ضريبة المدخلات (الإصدار الثالث، مايو 2026)، البند 12.4، ص 45
اسأل صديقًا
05شخص خاضع لضريبة القيمة المضافة يقدم إقراراته ربع سنويًا ويطبق المحاسبة وفقًا للأساس النقدي. في 1 مايو 2025 اشترى بالآجل معدات يستخدمها في توريدات خاضعة للضريبة، وكانت ضريبة القيمة المضافة على المعدات 3,000 ريال، ثم سدد ثمن المعدات والضريبة عليها في 5 يوليو 2025. كم تبلغ ضريبة المدخلات التي يجوز له خصمها عن هذه المعدات في إقرار الفترة من 1 أبريل إلى 30 يونيو 2025؟
أسئلة سابقة الوحدة: المعالجة المحاسبية والضريبية لضريبة القيمة المضافة ومتطلباتها
أصفر ريال ✓ الإجابة الصحيحة
صحيح: على الأساس النقدي يشمل الإقرار ضريبة المدخلات في حدود ما تم سداده، والسداد تم في 5 يوليو، فتُخصم الـ3,000 ريال في إقرار الربع الثالث.
ب3,000 ريال
خصم كامل الضريبة في فترة الشراء هو حكم أساس الفاتورة، أما على الأساس النقدي فلا تُدرج ضريبة المدخلات إلا في حدود ما سُدد.
ج1,500 ريال
لا تُوزع ضريبة المدخلات على فترتين؛ الخصم مرتبط بالسداد، ولم يُسدد شيء خلال هذه الفترة.
د450 ريال
هذا الرقم ناتج عن ضرب مبلغ الضريبة نفسه في 15%، وهو خطأ حسابي؛ ثم إنه لم يُسدد أي مبلغ خلال الفترة أصلًا.
المرجع: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الإصدار العاشر 2025)، المادة 46، الفقرة 3
اسأل صديقًا
06تقدّم شركة «الأصالة» إقراراتها الضريبية شهريًا، وقدّمت إقرارها عن شهر مارس 2020م وكان مبلغ الضريبة فيه 100,000 ريال، ثم تبيّن للمحاسب لاحقًا أن المبلغ الصحيح هو 80,000 ريال. إلى متى يجوز للشركة تصحيح هذا الخطأ؟
أسئلة سابقة الوحدة: المعالجة المحاسبية والضريبية لضريبة القيمة المضافة ومتطلباتها
أحتى 31 مارس 2025م
المدة لا تُحسب من نهاية الفترة الضريبية نفسها، بل من نهاية السنة التقويمية التي تقع فيها.
بحتى 30 أبريل 2025م
موعد تقديم الإقرار ليس بداية مدة التصحيح؛ المدة تبدأ من نهاية السنة التقويمية 2020.
جحتى 31 ديسمبر 2040م
مدة العشرين سنة تخص صلاحية الهيئة في التقييم عند التهرب أو عدم التسجيل، لا تصحيح الخاضع للضريبة لضريبة زائدة.
دحتى 31 ديسمبر 2025م ✓ الإجابة الصحيحة
صحيح؛ لا يجوز تصحيح خطأ الإقرار بضريبة زائدة بعد مضي خمس سنوات من نهاية السنة التقويمية للفترة، ونهاية 2020 + 5 سنوات = 31 ديسمبر 2025.
المرجع: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الإصدار العاشر 2025)، المادة 63، الفقرة 4
اسأل صديقًا
07بلغت ضريبة القيمة المضافة المستحقة فعلًا على شركة عن إحدى الفترات الضريبية 150,000 ريال، إلا أنها أقرّت بالخطأ في إقرارها الضريبي عن 100,000 ريال فقط. باحتساب الغرامة بالنسبة المنصوص عليها في نظام ضريبة القيمة المضافة لمخالفة تقديم إقرار خاطئ، ودون تطبيق أي تخفيض أو إعفاء، كم تبلغ الغرامة؟
أسئلة سابقة الوحدة: الحقوق والالتزامات والعقوبات وإدارة ضريبة القيمة المضافة
أ50,000 ريال
خطأ؛ 50,000 ريال هو مبلغ الفرق نفسه، وهو ضريبة واجبة السداد وليس الغرامة.
ب2,500 ريال
خطأ؛ هذا 5% من الفرق، وهي نسبة غرامة التأخر في السداد عن الشهر الواحد، لا غرامة الإقرار الخاطئ.
ج75,000 ريال
خطأ؛ هذا 50% من الضريبة المستحقة كاملة، والنظام يحتسب الغرامة على الفرق فقط.
د25,000 ريال ✓ الإجابة الصحيحة
صحيح؛ الفرق بين الضريبة المستحقة والمحتسبة 150,000 − 100,000 = 50,000 ريال، والغرامة في النظام 50% من الفرق، أي 25,000 ريال (قد تعدّل قواعد الهيئة المنشورة النسبة المطبقة عمليًا، لكن السؤال عن النسبة المنصوصة في النظام).
المرجع: نظام ضريبة القيمة المضافة (المرسوم الملكي رقم م/113، 1438هـ)، المادة 42، الفقرة 1؛ هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل الإرشادي الخاص بالفحص والتقييم والتصحيح والاعتراض على قرارات الهيئة المتعلقة بضريبة القيمة المضافة (الإصدار الثالث، مايو 2026)، البند 10، ص 52–53
اسأل صديقًا
08أي مما يلي لا يُعد من خدمات الاتصالات السلكية واللاسلكية والخدمات الإلكترونية لأغراض ضريبة القيمة المضافة؟
أسئلة سابقة الوحدة: نظرة معمقة لأهم القطاعات المشمولة بضريبة القيمة المضافة
أتوريد كتب إلكترونية يحمّلها العميل عبر الإنترنت
الكتب الإلكترونية التي تورَّد آليًا عبر الإنترنت مذكورة صراحةً ضمن هذه الخدمات، بخلاف الكتب المسلَّمة على وسيط مادي فهي سلع.
باستشارة قانونية يرسلها المحامي إلى عميله بالبريد الإلكتروني ✓ الإجابة الصحيحة
هذا هو الصحيح: الاستشارة خدمة مهنية وإرسالها بالبريد الإلكتروني مجرد وسيلة تسليم، فلا تُعد خدمة اتصالات أو خدمة إلكترونية، وتخضع للنسبة الأساسية كخدمة أخرى.
جخدمات الحوسبة السحابية المقدمة للعميل عبر الإنترنت
الحوسبة السحابية تقديم خدمات عبر شبكة أو عبر الإنترنت، ويعدّها الدليل صراحةً خدمات إلكترونية.
دالبث المباشر لمباراة رياضية عبر الإنترنت للمشتركين
البث والإرسال الحي عن طريق الإنترنت من البنود المنصوص عليها في قائمة هذه الخدمات.
المرجع: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الإصدار العاشر 2025)، المادة 24، الفقرة 1؛ هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل الإرشادي لقطاع الاتصالات وفق أحكام ضريبة القيمة المضافة (الإصدار الثاني، مايو 2026)، البند 4.2، ص 16
اسأل صديقًا
09شركة تأمين مسجلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة تزاول التأمين العام والتأمين على الحياة. بلغت توريداتها عن إحدى الفترات الضريبية 40,000 ريال (غير شاملة للضريبة)، منها 24,000 ريال أقساط تأمين عام و16,000 ريال أقساط تأمين على الحياة، وبلغت مشترياتها الخاضعة للنسبة الأساسية 10,000 ريال (غير شاملة للضريبة)، وهي نفقات عامة لا يمكن إسنادها إلى نوع محدد من التوريدات. وكانت نسبة التوريدات المعفاة إلى إجمالي توريداتها في السنة التقويمية السابقة 40%. ما نتيجة إقرارها الضريبي عن هذه الفترة؟
أسئلة سابقة الوحدة: نظرة معمقة لأهم القطاعات المشمولة بضريبة القيمة المضافة
أضريبة واجبة السداد 2,100 ريال
خطأ: خصم كامل ضريبة المدخلات (1,500) مع أن النفقات مشتركة بين توريدات خاضعة وأخرى معفاة، والصحيح خصمها بنسبة الخصم النسبي 60% فقط.
بضريبة واجبة السداد 2,700 ريال ✓ الإجابة الصحيحة
صحيح: ضريبة المخرجات على التأمين العام 24,000 × 15% = 3,600، وضريبة المدخلات 1,500 تُخصم بنسبة 60% (100% − 40%) = 900، فالواجب سداده 3,600 − 900 = 2,700 ريال.
جضريبة واجبة السداد 4,500 ريال
خطأ: فرض الضريبة على أقساط التأمين على الحياة أيضًا (40,000 × 15% = 6,000) وخصم المدخلات كاملة، والتأمين على الحياة توريد معفى.
دضريبة واجبة السداد 5,100 ريال
خطأ: طبّق الخصم النسبي صحيحًا (900)، لكنه فرض الضريبة على جميع الأقساط (6,000) مع أن أقساط التأمين على الحياة معفاة.
المرجع: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الإصدار العاشر 2025)، المادة 29، الفقرة 7، والمادة 51، الفقرتان 3 و4؛ هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل الإرشادي لأنشطة التأمين وإعادة التأمين وفق أحكام ضريبة القيمة المضافة (الإصدار الثالث، مايو 2026)، البند 7.1، ص 23
اسأل صديقًا
10أي التصرفات العقارية التالية لا تُفرض عليه ضريبة التصرفات العقارية؟
أسئلة سابقة الوحدة: ضريبة التصرفات العقارية
أبيع مواطن فيلا سكنية يملكها إلى مشترٍ من الأفراد بقيمتها السوقية
خطأ؛ بيع العقار السكني بين الأفراد تصرف ناقل للملكية يخضع للضريبة بنسبة 5%.
بهبة عقار دون مقابل إلى شريك تجاري لا تربطه بالواهب أي قرابة
خطأ؛ الهبة معفاة فقط إذا كانت موثقة للزوج أو الزوجة أو الأقارب حتى الدرجة الثالثة، والشريك التجاري ليس منهم.
جبيع جهة عامة فيلا في منتجع ضمن برنامج استثماري تنافس فيه القطاع الخاص
خطأ؛ تصرف الجهة العامة لا يُعفى إلا إذا تم بصفتها سلطة عامة لا وفق معايير تجارية ودون منافسة القطاع الخاص.
دبيع عقار إلى إحدى الوزارات لاستخدامه في أنشطتها ✓ الإجابة الصحيحة
صحيح؛ يُعفى التصرف العقاري لجهة عامة أو لأي من الأشخاص الاعتبارية العامة، أيًا كان الغرض من شراء العقار.
المرجع: نظام ضريبة التصرفات العقارية (المرسوم الملكي رقم م/84، 1446هـ)، المادة 3، الفقرة أ، البندان 4 و5؛ هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الدليل التفصيلي لضريبة التصرفات العقارية (النسخة السادسة، مايو 2026)، البندان 5.1.4 و5.1.5، ص 25–27
اسأل صديقًا
