خطة مذاكرة اختبار أخصائي ضريبة القيمة المضافة: قبل 30 يومًا وأسبوعين والأسبوع الأخير

آخر تحقق من المعلومات: 21 أكتوبر 2026. تفاصيل الاختبار قد تتغير، فراجع صفحة اختبار أخصائي ضريبة القيمة المضافة على موقع الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين قبل أن تبدأ. هذا دليل مستقل، لا يتبع الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين ولا هيئة الزكاة والضريبة والجمارك ولا أي جهة حكومية.

اختبار أخصائي ضريبة القيمة المضافة تطبيقي: أكثر من نصفه من ثلاثة محاور، وكثير من أسئلته حالات فيها أرقام وتواريخ. هذه الخطة مرتبة بحسب أوزان المحاور الرسمية، ومعها الفخاخ التي تتكرر في الأسئلة. أما شرح المحاور الثمانية ومراجعها ففي دليل محتوى الاختبار.

أرقام تبني عليها خطتك

رتّب المحاور بحسب عدد أسئلتها

تنشر الهيئة لكل محور نطاقًا من النسب، وهذا عدد أسئلة كل محور، وعليه تسير الخطة:

المحاور الثلاثة الأولى 36 سؤالًا، أي ما يعادل درجة النجاح. لكن لا تكتفِ بها: قلّما يجيب أحد عن كل أسئلة محور صحيحًا، والمحاور الخمسة الباقية 24 سؤالًا، وأغلب أحكامها أسهل في الحفظ.

ما الذي يقدمه هذا الموقع لخطتك

• الاختبار التجريبي المجاني: 10 أسئلة مجانية تغطي أهم المحاور وبدون تسجيل، مع الإجابة وشرحها ودرجتك في النهاية. ابدأ به لتعرف نقطة انطلاقك.
• منطقة التدريب: تدرّب محورًا محورًا، وكل إجابة مشروحة مع المادة التي تستند إليها، وعد إلى أخطائك في دفتر الأخطاء، وأدِّ اختبارًا تجريبيًا موقوتًا من 60 سؤالًا في 150 دقيقة يحتسب النجاح عند 60%.
• 10 أسئلة مجانية. أما بنك الأسئلة الكامل والاختبارات التجريبية الموقوتة فتحتاج إلى بطاقة عبور لهذا الاختبار (لمدة 7 أيام أو بشكل دائم).

ومن مصادر الهيئة نفسها: الأسئلة المحاكية المجانية، وحقيبة أخصائي ضريبة القيمة المضافة (230 ريالًا شاملة الضريبة بحسب صفحة المتجر)، والبرنامج التحضيري (12 يوم عمل؛ 4,140 ريالًا عن بُعد أو 5,750 ريالًا حضوريًا شاملة الضريبة بحسب جدول 2026).

30 يومًا أو أكثر قبل الاختبار: المحاور الكبيرة

1. قِس نقطة البداية. أدِّ الاختبار التجريبي المجاني، وتصفّح أسئلة الهيئة المحاكية لتعرف أسلوبها، واحتفظ بحلها كاملًا للأسبوعين الأخيرين.
2. ابدأ بالمحور الرابع (نحو 15 سؤالًا) من اللائحة التنفيذية نفسها: التوريد المفترض والهدايا (المادة 15)، وحدّا التسجيل 375,000 و187,500 ريال ومهلة 30 يومًا، وتاريخ الاستحقاق، ومكان التوريد، والمعفى ونسبة الصفر (المواد 29 إلى 36)، والقيمة السوقية العادلة (المادة 38)، والخصم النسبي (المادة 51)، والأصول الرأسمالية (المادة 52)، والاحتساب العكسي.
3. ثم المحور الخامس (نحو 11): الفاتورة ومواعيدها (المادة 53)، والإشعارات الدائنة والمدينة (المادة 54)، والفترة الضريبية (المادة 58)، والإقرار وتصحيحه (المادتان 62 و63)، والسجلات (المادة 66)، والقيود المحاسبية. حل مسائل الإقرار حتى تملأ بنوده دون تردد.
4. ثم المحور السابع (نحو 10): اقرأ أدلة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك للقطاعات: العقار، والمقاولات، والرعاية الصحية، والخدمات المالية، والتأمين، والاتصالات والاقتصاد الرقمي، والتجزئة، والنقل، والمعادن الاستثمارية. ركّز في كل دليل على ما يخالف القاعدة العامة.

من 30 إلى 14 يومًا: بقية المحاور ودفتر الأخطاء

• المحور السادس (نحو 7): احفظ جدول العقوبات في المواد 40 إلى 47 من النظام: عدم التسجيل 10,000 ريال، والإقرار الخاطئ 50% من الفرق، والتأخر في الإقرار 5% إلى 25%، والتأخر في السداد 5% عن كل شهر أو جزء منه. ثم التقسيط (المادة 60 من اللائحة) والفحص والتقييم (المادة 64).
• المحور الأول (نحو 6): راجع المعادلة المحاسبية، والقيود، وتكلفة البضاعة المباعة، ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها، والإهلاك. أسئلة مضمونة لمن تدرّب عليها.
• المحور الثامن (نحو 5): اقرأ نظام ضريبة التصرفات العقارية الجديد كاملًا (20 مادة)، ثم حالات الإعفاء في لائحته وشروطها الزمنية.
• المحوران الثاني والثالث (نحو 6 معًا): أنواع الضرائب، والازدواج الضريبي، والتهرب والتجنب، وخصائص ضريبة القيمة المضافة والفرق بينها وبين ضريبة المبيعات.

اجعل دفتر الأخطاء محور مذاكرتك اليومية: أعد حل كل مسألة أخطأت فيها دون النظر إلى الحل، واكتب بجانبها رقم المادة التي تحكمها.

الأسبوعان الأخيران: اختبارات موقوتة

• أدِّ اختبارًا تجريبيًا كاملًا (60 سؤالًا في 150 دقيقة) كل بضعة أيام في جلسة واحدة، ودون آلة حاسبة ما لم تتأكد من السماح بها.
• حل أسئلة الهيئة المحاكية في جلسة موقوتة، ثم قارن إجاباتك بإجاباتها.
• إن تجاوز متوسطك دقيقتين ونصفًا للسؤال، فاترك المسألة الطويلة وعد إليها في آخر الوقت.
• تأكد أنك حجزت مقعدك عبر بوابة الخدمات الإلكترونية لهيئة تقويم التعليم والتدريب في الفترة المحددة؛ من لا يحجز مقعدًا يُعد غائبًا.
• اقتراحنا: لا تكتفِ بتجاوز 60% بفارق صغير؛ اجعل هدفك هامشًا مريحًا فوقها في أكثر من اختبار تجريبي.

الأسبوع الأخير: الفخاخ الشائعة

• المعفى ليس نسبة الصفر. كلاهما بلا ضريبة مخرجات، لكن مورد التوريد ذي نسبة الصفر يخصم ضريبة مدخلاته، ومورد التوريد المعفى لا يخصمها. فالتصدير (نسبة الصفر) غير تأجير مسكن (معفى)، ومن لديه توريدات معفاة يطبق الخصم النسبي.
• السعر الشامل للضريبة. إذا كان السعر «شاملًا الضريبة» فالضريبة = السعر × 15 ÷ 115، لا السعر × 15%. مثال: 11,500 ريال شاملة فيها 1,500 ريال ضريبة، لا 1,725.
• القيمة السوقية بين الأشخاص المرتبطين. لا تحل القيمة السوقية العادلة محل القيمة المتفق عليها إلا باجتماع ثلاثة شروط (المادة 38 من اللائحة): التوريد بين أشخاص مرتبطين، وقيمته أقل من القيمة السوقية العادلة، والعميل لا يحق له خصم ضريبة المدخلات كاملة. فإن كان العميل يخصمها كاملة، فالقيمة هي المتفق عليها ولو كانت أقل من السوق.
• القواعد القديمة. مذكرات كثيرة كُتبت قبل التعديلات الأخيرة: ضريبة التصرفات العقارية يحكمها منذ 10 أبريل 2025 نظامها الصادر بالمرسوم الملكي (م/84) ولائحته الجديدة؛ وتصحيح الخطأ الذي ينقص الضريبة عبر إقرار الفترة اللاحقة صار جائزًا إذا قل صافيه عن 15,000 ريال (المادة 63)، وكان الحد 5,000 ريال في إصدارات سابقة؛ والنسبة الأساسية 15% منذ 1 يوليو 2020 لا 5%؛ وبيع العقار معفى من ضريبة القيمة المضافة ويخضع لضريبة التصرفات العقارية.
• تاريخ الاستحقاق هو الأسبق بين التوريد والفاتورة واستلام المقابل (في حدود المبلغ المستلم)، لا تاريخ العقد ولا تاريخ السداد الكامل.
• غرامات النظامين مختلفة. التهرب في ضريبة القيمة المضافة لا يقل عن الضريبة ولا يزيد على ثلاثة أمثال قيمة السلع أو الخدمات (المادة 40)، وفي ضريبة التصرفات العقارية حتى ثلاثة أمثال الضريبة (المادة 15 من نظامها). والتأخر في السداد 5% شهريًا في الأولى، و2% شهريًا بحد أقصى 50% في الثانية.
• الهدايا والعينات. لا تُعد توريدًا مفترضًا إذا لم تتجاوز 200 ريال لكل متلقٍّ في السنة (دون الضريبة)، وبحد سنوي 50,000 ريال.

اليوم السابق للاختبار

• مراجعة خفيفة لدفتر الأخطاء ولبطاقة الأرقام، ولا تبدأ موضوعًا جديدًا.
• جهّز هويتك السارية، ونم مبكرًا؛ الاختبار يبدأ 8:30 صباحًا.

إذا بدأت متأخرًا (أقل من أسبوعين)

ركّز على المحاور 4 و5 و7 بالتدرب على الأسئلة لا بالقراءة الطويلة، ثم عقوبات المحور السادس وأحكام ضريبة التصرفات العقارية لأنها محددة ويسهل حفظها، وأدِّ اختبارًا موقوتًا واحدًا على الأقل، وراجع قائمة الفخاخ. وإن لم تكن جاهزًا، فيجوز طلب تأجيل الاختبار قبل موعده بخمسة وعشرين يومًا على الأقل إلى إحدى الدورتين التاليتين.

إذا كانت هذه محاولتك الثانية

يجوز إعادة الاختبار أربع مرات برسوم 1,200 ريال لكل محاولة، ومن لا يجتاز في المحاولة الخامسة يلزمه حضور البرنامج التحضيري للهيئة. فلا تدفع رسوم محاولة جديدة قبل أن تعرف أين ضعفت: أدِّ اختبارًا تجريبيًا كاملًا، ورتّب المحاور بحسب أخطائك، وابدأ بأضعف المحاور الكبيرة. تفاصيل التسجيل في دليل التسجيل.