حلّ الأسئلة في الاختبار أعلاه أولًا، ثم افتح كل سؤال هنا لترى الإجابة الصحيحة وسبب خطأ كل خيار.
01بدأ تاجر حول تجارته ببضاعة وسيولة قيمتها 800,000 ريال (فوق النصاب)، وحقق خلال الحول أرباحًا قدرها 200,000 ريال، فأصبحت عروض التجارة والنقد عند نهاية الحول 1,000,000 ريال ولا ديون عليه. ما الزكاة الواجبة عليه إذا ضُمّ ربح التجارة إلى الأصل وأخذ حوله؟
سؤال تدريبي الوحدة: الإطار الفكري للزكاة والضريبة
أ25,000 ريال ✓ الإجابة الصحيحة
تجب الزكاة على المجموع: 1,000,000 × 2.5% = 25,000 ريال، لأن ربح التجارة يتبع الأصل في حوله.
ب20,000 ريال
هذا الرقم هو 2.5% من رأس المال الأول وحده (800,000)، وفيه إهمال لربح الحول الذي يُضم إليه.
ج5,000 ريال
هذا الرقم هو 2.5% من الربح وحده (200,000)، والزكاة تجب على الأصل والربح معًا.
د50,000 ريال
هذا الرقم يعادل 5% من المجموع، ومعدل زكاة عروض التجارة 2.5% وليس 5%.
المرجع: فقه الزكاة: ضم ربح التجارة إلى الأصل؛ واللائحة التنفيذية لجباية الزكاة (القرار الوزاري رقم 1007، 1445هـ)، المادة 15، الفقرة 1 (معدل 2.5%)
اسأل صديقًا
02شركة مقيمة مملوكة بنسبة 75% لسعوديين و25% لشركة أجنبية من خارج دول الخليج. عامها المالي هجري، ووعاؤها الزكوي 24,000,000 ريال، وربحها الخاضع للضريبة 8,000,000 ريال. ما الزكاة المستحقة وضريبة الدخل (بمعدل 20%)؟
سؤال تدريبي الوحدة: الزكاة
أزكاة 600,000 ريال وضريبة دخل 400,000 ريال
هذا يحسب الزكاة على الوعاء كله (2.5% × 24,000,000) مع أن حصة الأجنبي ليست خاضعة للزكاة.
بزكاة 450,000 ريال وضريبة دخل 400,000 ريال ✓ الإجابة الصحيحة
الزكاة = 75% × 24,000,000 × 2.5% = 450,000، وضريبة الدخل = 25% × 8,000,000 × 20% = 400,000.
جزكاة 450,000 ريال وضريبة دخل 1,600,000 ريال
هذا يحسب ضريبة الدخل على الربح كله، والمفروض أن تقع على حصة الأجنبي (25%) وحدها.
دزكاة 150,000 ريال وضريبة دخل 1,200,000 ريال
هذا يعكس النسبتين: يطبق 25% على الزكاة و75% على ضريبة الدخل.
المرجع: اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة (القرار الوزاري رقم 1007، 1445هـ)، المادة 3، الفقرة 3
اسأل صديقًا
03عام مالي ميلادي لمكلف حسابات انتهى في 30 سبتمبر 2026. ما آخر موعد لتقديم الإقرار الزكوي وسداد الزكاة، على افتراض أن آخر يوم لا يصادف إجازة رسمية؟
سؤال تدريبي الوحدة: الزكاة
أ29 نوفمبر 2026
هذا بعد 60 يومًا فقط من نهاية العام، والمدة النظامية 120 يومًا.
ب28 يناير 2027 ✓ الإجابة الصحيحة
المدة 120 يومًا: 31 في أكتوبر و30 في نوفمبر و31 في ديسمبر و28 في يناير، فتنتهي في 28 يناير 2027.
ج29 ديسمبر 2026
هذا بعد 90 يومًا من نهاية العام، والمدة النظامية 120 يومًا.
د29 مارس 2027
هذا بعد 180 يومًا تقريبًا، أي ستة أشهر، والمدة النظامية 120 يومًا.
المرجع: اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة (القرار الوزاري رقم 1007، 1445هـ)، المادة 102، الفقرة 1
اسأل صديقًا
04شخص طبيعي يملك منزلًا في جدة، أمضى 22 يومًا في المملكة خلال السنة الضريبية 2025، إضافة إلى 9 أيام قضاها في مطار سعودي في حالة عبور (ترانزيت) بين نقطتين خارج المملكة. ما وضعه لأغراض ضريبة الدخل؟
سؤال تدريبي الوحدة: ضريبة الدخل
أمقيم لأن مجموع أيامه 31 يومًا وله مسكن دائم
أيام العبور بين نقطتين خارج المملكة لا تحتسب، فلا يبلغ المجموع 31 يومًا.
بغير مقيم لأن الأيام المحتسبة 22 يومًا ولا يحتسب العبور ✓ الإجابة الصحيحة
يحتسب 22 يومًا فقط، وهي أقل من 30 يومًا المطلوبة مع المسكن الدائم، فيكون غير مقيم.
جغير مقيم لأن وجود المسكن يتطلب 183 يومًا للإقامة
مع وجود مسكن دائم تكفي 30 يومًا؛ اشتراط 183 يومًا لا ينطبق عليه، لكنه لم يبلغ 30 يومًا أصلًا.
دمقيم لأن إقامته تجاوزت 20 يومًا وله مسكن مملوك
الحد الأدنى مع المسكن الدائم 30 يومًا وليس 20 يومًا.
المرجع: نظام ضريبة الدخل (المرسوم الملكي رقم م/1، 1425هـ)، المادة 3، الفقرة (أ)
اسأل صديقًا
05شركة مقيمة تأخرت 20 يومًا عن تقديم إقرارها وسداد ضريبتها المستحقة. بلغ إجمالي إيراداتها 3,000,000 ريال، والضريبة غير المسددة 100,000 ريال. ما مجموع الغرامات المستحقة عليها؟
سؤال تدريبي الوحدة: ضريبة الدخل
أ5,000 ريال
5,000 هي نسبة 5% من الضريبة، لكنها أقل من الغرامة الأخرى والمطلوب تحصيل الأعلى.
ب21,000 ريال
لا تضاف غرامة التأخير 1% لأن التأخير لم يبلغ ثلاثين يومًا.
ج25,000 ريال
لا تجمع الغرامتان معًا، بل تحصل الأعلى منهما فقط.
د20,000 ريال ✓ الإجابة الصحيحة
1% من الإيرادات = 30,000 بحد أقصى 20,000، وهي أعلى من 5% من الضريبة (5,000)، ولا غرامة تأخير قبل 30 يومًا، فالمجموع 20,000 ريال.
المرجع: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل (القرار الوزاري رقم 1535، 1425هـ، وتعديلاتها)، المادة 67، الفقرة 2، والمادة 68، الفقرة 2
اسأل صديقًا
06تنتج شركة مرخصة مشروبًا غازيًا محلى يحتوي على 6 جرام سكر إجمالي لكل 100 مل. أفرجت الشركة في فترة ضريبية عن 5,000 عبوة سعة كل منها 1.5 لتر إلى السوق المحلي. ما الضريبة الانتقائية المستحقة (بالريال)؟
سؤال تدريبي الوحدة: الضريبة الانتقائية
أ8,175
هذا الرقم يطبّق معدل الشريحة الرابعة 1.09 على 7,500 لتر، والمشروب من الشريحة الثالثة.
ب3,950
هذا الرقم يضرب 0.79 في عدد العبوات 5,000 لا في عدد اللترات 7,500.
ج0
الصفر خاص بالشريحتين الأولى والثانية (أقل من 5 جم)، والمشروب هنا من الشريحة الثالثة.
د5,925 ✓ الإجابة الصحيحة
صحيح: 6 جم تقع بين 5 و7.99 فهي الشريحة الثالثة بـ 0.79 ريال للتر، و5,000 × 1.5 = 7,500 لتر، و7,500 × 0.79 = 5,925.
المرجع: اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية (هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، بتعديلاتها في ديسمبر 2025)، المادة 3، الفقرة 3، والمادة 4، الفقرة 2
اسأل صديقًا
07باعت شركة مسجلة بضاعة إلى عميل بمبلغ إجمالي 11,500 ريال شاملًا ضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية. كم مبلغ الضريبة المتضمن في هذا المبلغ؟
سؤال تدريبي الوحدة: ضريبة القيمة المضافة
أ1,500 ريال ✓ الإجابة الصحيحة
الضريبة = 11,500 × 15 ÷ 115 = 1,500 ريال، والقيمة قبل الضريبة 10,000 ريال.
ب1,000 ريال
هذا الرقم لا ينتج عن تطبيق المعادلة على المبلغ الشامل للضريبة.
ج1,150 ريال
1,150 تساوي 10% من المبلغ الشامل، وهي ليست نسبة الضريبة.
د1,725 ريال
1,725 تنتج عن ضرب 15% في المبلغ الشامل للضريبة، وهو خطأ لأن المبلغ يتضمن الضريبة أصلًا.
المرجع: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الإصدار العاشر 2025)، المادة 45، الفقرة 1
اسأل صديقًا
08تبين لمنشأة مقيمة غير مسجلة في نهاية مارس 2026 أن توريداتها خلال الاثني عشر شهرًا السابقة تجاوزت حد التسجيل الإلزامي، فقدمت طلب التسجيل في 12 أبريل 2026 وقبلته الهيئة. من أي تاريخ يبدأ نفاذ تسجيلها؟
سؤال تدريبي الوحدة: ضريبة القيمة المضافة
أ1 مايو 2026 ✓ الإجابة الصحيحة
ينفذ التسجيل اعتبارًا من بداية الشهر التالي للشهر الذي قدم فيه الطلب، أي 1 مايو.
ب1 أبريل 2026
1 أبريل يسبق تقديم الطلب، ولا ينفذ التسجيل بأثر رجعي في هذه الحالة.
ج12 أبريل 2026
يوم تقديم الطلب ليس هو بداية النفاذ.
د1 يوليو 2026
بداية الربع التالي ليست موعد النفاذ.
المرجع: اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الإصدار العاشر 2025)، المادة 3، الفقرة 1 (الجزء الثاني)
اسأل صديقًا
09اشترى فرد فيلا بتمويل من جهة تمويل مرخصة، وتضمن العقد ثمن الفيلا 2,000,000 ريال وكلفة الأجل 300,000 ريال، فبلغ مجموع ما سيسدده بالأقساط 2,300,000 ريال، والثمن ضمن القيمة السوقية العادلة. ما وعاء الضريبة والضريبة المستحقة؟
سؤال تدريبي الوحدة: ضريبة التصرفات العقارية
أالوعاء 2,300,000 ريال والضريبة 115,000 ريال
هذا الوعاء يتضمن كلفة الأجل (2,300,000)، وهي مستثناة من قيمة التصرف في التمويل المرخص.
بالوعاء 2,000,000 ريال والضريبة 100,000 ريال ✓ الإجابة الصحيحة
كلفة الأجل في التمويل من جهة مرخصة لا تدخل في قيمة التصرف، فالضريبة = 2,000,000 × 5% = 100,000 ريال.
جالوعاء 300,000 ريال والضريبة 15,000 ريال
كلفة الأجل وحدها ليست وعاء الضريبة؛ الوعاء هو ثمن العقار نفسه بعد استبعاد هذه الكلفة.
دالوعاء 2,150,000 ريال والضريبة 107,500 ريال
لا يوجد حكم يأخذ متوسط الثمن وكلفة الأجل؛ تُستبعد الكلفة كاملة من الوعاء.
المرجع: نظام ضريبة التصرفات العقارية (المرسوم الملكي رقم م/84، 1446هـ)، المادة 2، الفقرة 2
اسأل صديقًا
10يضم مجلس إدارة الهيئة 13 عضوًا بمن فيهم الرئيس. حضر أحد الاجتماعات 8 أعضاء منهم الرئيس الذي ترأس الاجتماع، وصوّت 4 أعضاء مع مشروع قرار و4 ضده، وكان الرئيس بين المصوّتين ضده. ما الحكم؟
سؤال تدريبي الوحدة: تنظيم هيئة الزكاة والضريبة والجمارك ولجان الفصل
أالاجتماع غير صحيح لأن النصاب يتطلب حضور ثلثي أعضاء المجلس على الأقل بمن فيهم الرئيس
النصاب أغلبية الأعضاء على الأقل بمن فيهم الرئيس (7 من 13)، وليس الثلثين؛ وحضور 8 يكفي.
بالاجتماع صحيح، ويسقط المشروع لأن جانب الرئيس يرجح ✓ الإجابة الصحيحة
الحضور 8 أعضاء يحقق النصاب (7 على الأقل)، وعند تساوي الأصوات 4 مقابل 4 يرجح الجانب الذي صوّت معه رئيس الاجتماع، وهو الرفض.
جيُعاد التصويت في الاجتماع نفسه لأن القرار لا يصدر عند تساوي الأصوات
التنظيم يعالج التساوي بنفسه فلا حاجة لإعادة التصويت: يرجح الجانب الذي صوّت معه رئيس الاجتماع.
ديُرجأ القرار إلى اجتماع لاحق لأن أغلبية الأعضاء لم تصوّت لصالح المشروع
الأغلبية المطلوبة للحضور متحققة (8 أعضاء ≥ 7)، ولا يوجد ما يوجب التأجيل.
المرجع: تنظيم هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (قرار مجلس الوزراء رقم 570، 1442هـ)، المادة 6، الفقرة 3
اسأل صديقًا
