محتوى اختبار الزكاة والضريبة في زمالة سوكبا: المحاور السبعة وأوزانها

آخر تحقق من المعلومات: 31 أكتوبر 2026. قد تتغير الموضوعات والأوزان، فراجع صفحة اختبار الزمالة في موقع الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين ووثيقة موضوعات الاختبار قبل أن تبدأ المذاكرة. هذا دليل مستقل، ولا علاقة له بالهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين ولا بهيئة الزكاة والضريبة والجمارك ولا بأي جهة حكومية.

مادة الزكاة والضريبة واحدة من ست مواد في اختبار الزمالة. تقيس الهيئة فيها المعرفة النظرية والقدرة على تطبيقها، وهذا يظهر في الأسئلة: كثير منها حالة بأرقام تحسب منها وعاء زكاة أو ضريبة مستحقة أو غرامة، وبعضها نص نظامي يُسأل عن حكمه.

جزءان في ورقة واحدة

هذه الهيكلة معمولة بها منذ الدورة الثالثة من 2025، وهي مذكورة في وثيقة التعديلات على هيكلة وأوزان اختبارات الزمالة. بنك الأسئلة والاختبار التجريبي في هذا الموقع للجزء الأول فقط. الجزء الثاني له دليل الأسئلة المقالية. التسجيل والرسوم والمواعيد في دليل التسجيل.

المحاور السبعة وأوزانها

تنشر الهيئة في موضوعات اختبار الزمالة حدًا أدنى وحدًا أعلى لكل محور، ويبيّن الجدول التالي عدد الأسئلة التقريبي في كل محور من 70.

الزكاة وضريبة الدخل والقيمة المضافة تأخذ معًا 52 سؤالًا من 70 في هذا التوزيع، أي نحو ثلاثة أرباع الاختيار من متعدد.

المحور 1: الإطار الفكري للزكاة والضريبة (نحو 4 أسئلة)

محور نظري بثلاثة أقسام. الزكاة: تعريفها وخصائصها وشروط التكليف بها (الإسلام وبلوغ النصاب وحولان الحول والملك التام) والخاضعون لها وضمانات أدائها وأنواعها وسعرها ومصارفها الثمانية. الضريبة: خصائصها وقواعد فرضها وأنواعها ونظريات تحديد الدخل الخاضع وطرق قياسه والفرق بين الربح المحاسبي والمعدل والتجنب الضريبي والتهرب والازدواج الضريبي. ثم العلاقة بين الزكاة والضريبة: أوجه التشابه والاختلاف. الأسئلة هنا مباشرة وتُكسب بالحفظ الدقيق للتعريفات.

المحور 2: الزكاة (نحو 18 سؤالًا)

أكبر محورين مع ضريبة الدخل والقيمة المضافة، وفيه ثمانية بنود:

• الخاضعون ونسبة الزكاة: المكلفون السعوديون ومواطنو دول مجلس التعاون والشركات المملوكة لهم، والشركات المختلطة بحسب حصة كل طرف.
• الالتزامات: التسجيل، ومسك الدفاتر، والإقرار والسداد خلال 120 يومًا من نهاية السنة الزكوية لمن يمسك دفاتر.
• الوعاء لمن يمسك دفاتر نظامية: الحقوق والمطلوبات طويلة الأجل المضافة، والأصول المحسومة، وحد أعلى وحد أدنى للوعاء. كثير من أسئلة الحساب هنا.
• المصاريف الجائزة وغير الجائزة: شروط الحسم ومصروفات تُضاف إلى الربح المعدل مثل المصاريف الشخصية والضيافة غير الموثقة.
• الحالات الخاصة: الشركات القابضة والأوقاف والجمعيات الخيرية والاستثمار في الغاز الطبيعي والأنشطة التمويلية والتأمين والأساس التقديري.
• إجراءات التحصيل: التقسيط ورد المبالغ الزائدة والحجز والتحصيل الإلزامي.
• قواعد المحاسبة الزكوية: إثبات الزكاة في القوائم المالية.
• الربط والاعتراض والاستئناف.

الأساس النظامي: اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة الصادرة بقرار وزير المالية رقم 1007 وتاريخ 19/8/1445هـ وتعديلها، وتسري على السنوات المالية التي تبدأ من 1 يناير 2024 فصاعدًا. أي كتاب أو ملخص مكتوب على اللائحة القديمة سيعطيك وعاءً مختلفًا. راجع النص في اللائحة المنشورة على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

المحور 3: ضريبة الدخل (نحو 17 سؤالًا)

ثلاثة عشر بندًا تدور حول نظام ضريبة الدخل ولائحته التنفيذية:

• المكلفون ومفهوم الإقامة (183 يومًا فأكثر في السنة الضريبية، أو مدة أقل مع وجود سكن دائم بشروط) والمنشأة الدائمة.
• الالتزامات والعقوبات والغرامات.
• الأنشطة الخاضعة ومصدر الدخل والدخل المعفى.
• المصاريف جائزة الحسم وغير جائزة الحسم.
• الخسائر المرحلة: ترحيل بلا مدة محددة مع سقف للخصم السنوي بنسبة 25% من ربح السنة.
• الوعاء والأسعار (20% للشركات الأجنبية، ونسب خاصة للإنتاج النفطي والغاز الطبيعي) والدفعات المقدمة والاسترداد.
• حالات خاصة: العقود طويلة الأجل وشركات التأمين والغاز الطبيعي وضريبة الاستقطاع والضريبة التقديرية.
• تعديل صافي الدخل المحاسبي لإعداد الإقرار، والربط والاعتراض والاستئناف، وقواعد الضرائب على شركات الأشخاص.

المراجع: نظام ضريبة الدخل ولائحته التنفيذية على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

المحور 4: الضريبة الانتقائية (نحو 7 أسئلة)

عشرة بنود: التعريف والخصائص، والتزامات المكلفين، والبيانات الجمركية، والمستودع الضريبي، ونقل السلع الانتقائية تحت التعليق الضريبي، وتصريح النقل الشهري، ووثيقة نقل السلع، والعقوبات والغرامات، والإعفاء والخصم والاسترداد، والحالات الخاصة (سلع محتازة عند سريان النظام، والوضع المعلق، وتأجيل السداد).

تعديل اللائحة التنفيذية في ديسمبر 2025 غيّر طريقة احتساب المشروبات المحلاة: صارت بمبلغ ثابت عن كل لتر بحسب شريحة السكر (صفر وصفر و0.79 و1.09 ريال للتر) بدل النسبة المئوية، بينما بقيت منتجات التبغ ومشروبات الطاقة وأجهزة التدخين الإلكتروني بمعدل 100%. راجع نظام الضريبة الانتقائية ولائحته على موقع الهيئة.

المحور 5: ضريبة القيمة المضافة (نحو 17 سؤالًا)

ستة بنود: التعريف والخصائص، والتزامات المكلفين (التسجيل والفواتير والسجلات)، والعقوبات والغرامات، والإعفاء والخصم والاسترداد، والحالات الخاصة (التوريد المفترض والاحتساب العكسي والأساس النقدي والأصول الرأسمالية)، والإقرار الضريبي. الأساس: نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية بإصدارها العاشر لسنة 2025. إن ذاكرت هذه الضريبة لاختبار أخصائي ضريبة القيمة المضافة، فستجد المحتوى نفسه، لكن الأسئلة هنا أقل عمقًا في القطاعات وأكثر ارتباطًا بالغرامات والإقرار؛ التفاصيل في دليل اختبار أخصائي ضريبة القيمة المضافة.

المحور 6: ضريبة التصرفات العقارية (نحو 5 أسئلة)

المعاملات الخاضعة بنسبة 5% (مكتملًا كان العقار أو تحت الإنشاء أو على الخارطة، موثقًا أو غير موثق)، والحالات المستثناة مثل الهبة الموثقة للزوج والأقارب حتى الدرجة الثالثة، وإجراءات الدفع، والعقوبات، والمعالجة الضريبية لمنتجات البيع على الخارطة. الأساس: نظام ضريبة التصرفات العقارية الصادر بالمرسوم الملكي م/84 ولائحته التنفيذية الجديدة (من 10 أبريل 2025).

المحور 7: تنظيم الهيئة ولجان الفصل (نحو سؤالين)

أصغر المحاور: طبيعة الهيئة ومجلس إدارتها واختصاصاتها ولجنتها الشرعية، وقواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبية. الأسئلة قليلة، لكنها نصية تمامًا، فمن قرأ النص مرة أخذها بسهولة.

كيف تُسأل الأسئلة

• حالات بأرقام: وعاء زكاة، أو ضريبة دخل على شركة مختلطة الملكية، أو غرامة تأخير بالأشهر، أو ضريبة انتقائية على مشروب بحسب سكره.
• أسئلة حكم نظامي: ما المدة؟ ما النسبة؟ من المخاطب بالالتزام؟
• الصياغة في الاختبار قد تأتي بالعربية أو الإنجليزية، فتعلّم المصطلح بلغتين.

ماذا تفعل بعد قراءة هذا الدليل

• اعرف مستواك الآن بـ10 أسئلة مجانية بلا تسجيل: ترى درجتك وأضعف محاورك.
• رتب وقتك بحسب الأوزان في خطة المذاكرة.
• جهّز للجزء المقالي من دليل الأسئلة المقالية، فبنك الأسئلة هنا لا يغطيه.

هذا دليل مستقل، ولا علاقة له بالهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين ولا بهيئة الزكاة والضريبة والجمارك ولا بأي جهة حكومية.