الأسئلة المقالية في مادة الزكاة والضريبة
الجزء المقالي في مادة الزكاة والضريبة بزمالة سوكبا: 3 أسئلة في 80 دقيقة بوزن 25 درجة وحد أدنى 5 درجات، وشكل الحالات في نموذج الهيئة، وطريقة الإجابة وتوزيع الوقت، وثلاثة أمثلة محلولة بالمواد النظامية.
- الموعد القادم
- 21 ديسمبر 2026 أضف الموعد إلى التقويم
- الأسئلة والوقت
- 70 سؤالًا · 4 ساعات: 160 دقيقة للاختيار من متعدد و80 دقيقة للأسئلة المقالية
- درجة النجاح
- 60 من 100، منها 5 درجات على الأقل من 25 في الأسئلة المقالية
- رسوم الاختبار
- 300 ريال لكل مادة، إضافة إلى رسوم الاختبار: 1,000 ريال أول مرة و500 ريال في الدورات التالية
ابدأ بـ10 أسئلة مجانية واكتشف ما يحتاج إلى مراجعة. بدون تسجيل، ومع شرح الإجابات.
جرّب 10 أسئلة مجانية واعرف مستواكتدرّب على ما قرأته الآن
ابدأ بـ10 أسئلة مجانية واكتشف ما يحتاج إلى مراجعة. بدون تسجيل، ومع شرح الإجابات.
جرّب 10 أسئلة مجانية واعرف مستواكآخر تحقق من المعلومات: 31 أكتوبر 2026. المصادر: التعديلات على هيكلة وأوزان اختبارات الزمالة (2025) والأسئلة المحاكية لمادة الزكاة والضريبة (سبتمبر 2025) على موقع الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين. راجع صفحة اختبار الزمالة قبل الاختبار، فالهيكل والأوزان قد تتغير.
بنك الأسئلة والاختبار التجريبي الكامل في هذا الموقع يغطيان جزء الاختيار من متعدد فقط. الأسئلة المقالية ليست في البنك، فتدرّب عليها بهذا الدليل: طريقة الإجابة، وتوزيع الوقت، والأخطاء التي تخسر فيها الدرجات، وثلاثة أمثلة محلولة بإجابات نموذجية.
الجزء المقالي بالأرقام
| البند | التفاصيل |
|---|---|
| عدد الأسئلة | 3 أسئلة مقالية |
| الوقت | 80 دقيقة، ضمن جلسة مدتها 4 ساعات فيها 160 دقيقة للاختيار من متعدد |
| الوزن | 25 درجة من 100 (الاختيار من متعدد 75 درجة) |
| الحد الأدنى | 5 درجات من 25 في المقالية، إضافة إلى درجة النجاح للمادة كلها 60 من 100 |
| اللغة | العربية أو الإنجليزية |
| الآلة الحاسبة | توفرها الهيئة في قاعة الاختبار |
تضرب الهيئة مثالًا في أسئلتها الشائعة: من حصل على 60 درجة في الاختيار من متعدد و3 درجات في المقالية، فمجموعه 63 ولا يجتاز المادة، لأن درجة المقالية أقل من 5. لذلك لا تترك الجزء المقالي حتى لو كنت قويًا في الاختيار من متعدد.
شكل الأسئلة المقالية في نموذج الهيئة
في ملف الأسئلة المحاكية الذي نشرته الهيئة في سبتمبر 2025 سؤالان مقاليان، وكلاهما حالة عملية بأرقام:
- حالة زكاة وضريبة دخل لشركة مختلطة (الوقت المقدر 45 دقيقة). قائمة مركز مالي وقائمة دخل لشركة يملكها شريك سعودي وشريك أجنبي، ومعها ثماني معلومات إضافية: أرصدة أول المدة، ومخصصات، وانخفاض في قيمة أصول، واستهلاك محاسبي مقابل الاستهلاك حسب المجموعات الضريبية، وضريبة استقطاع، وتبرعات داخل المملكة وخارجها. المطلوب الزكاة على الشركاء السعوديين وضريبة الدخل. الإجابة النموذجية جدولان: تعديل صافي الربح بعمود للزكاة وعمود للضريبة، ثم الوعاء الزكوي ومقارنته بالحد الأدنى والأعلى.
- إقرار ضريبة القيمة المضافة لربع سنة (الوقت المقدر 30 دقيقة). عشر عمليات لشركة تجزئة تبيع أيضًا بالمرابحة: خصومات نقدية، وهدايا للموظفين، ومبيعات لعملاء في دولة خليجية، ومردودات وإشعارات دائنة، وبيع أصل رأسمالي، ومشتريات من الخارج، وخدمات من مورد غير مقيم، ونسبة خصم نسبي. المطلوب تعبئة نموذج الإقرار المرفق بالسؤال سطرًا سطرًا، ثم حساب الغرامة إن وجدت.
إذا سار الاختبار على نمط هذا النموذج فتوقع مسائل حسابية: قوائم مالية أو جدول فارغ، والمطلوب أرقام نهائية مع خطواتها. وتذكّر أن الهيئة تقول إن هذه الأسئلة للتعليم ولا تطابق الاختبار بالضرورة.
طريقة الإجابة في خمس خطوات
- اقرأ المطلوب أولًا. قبل الأرقام حدّد: زكاة أم ضريبة دخل أم قيمة مضافة؟ على الشركة كلها أم على حصة الشريك السعودي أو الأجنبي؟ رقم واحد أم إقرار كامل أم غرامة؟
- اكتب المادة مع كل تعديل. سطر قصير لكل بند: البند، ثم المعالجة (يضاف، يحسم، لا تعديل)، ثم المادة. مثال: «تبرع لجهة خارج المملكة 50,000 ريال: يضاف إلى صافي الربح، المادة 63 فقرة 7 من اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة».
- ارسم جدولًا. للزكاة جدول تعديل صافي الربح ثم جدول الوعاء: الإضافات، ثم الحسميات، ثم الوعاء. للزكاة والضريبة معًا عمودان متجاوران. وللقيمة المضافة سطور الإقرار نفسها: المبلغ، والتعديل، والضريبة.
- اكتب الوحدة والنسبة في كل سطر حسابي. «4,100,000 ريال × 2.5777%» أوضح للمصحح من رقم بلا وحدة. واذكر هل المبلغ قبل الضريبة أم شامل لها.
- اختم بجملة نتيجة. مثل: «الزكاة المستحقة 105,685 ريالًا، والوعاء أعلى من صافي الربح المعدل فلا يطبق الحد الأدنى». هذه الجملة تُظهر أنك فحصت الحد الأدنى والأعلى للوعاء.
توزيع الوقت على 80 دقيقة
قدّرت الهيئة في نموذجها 45 دقيقة لحالة الزكاة والضريبة و30 دقيقة لإقرار القيمة المضافة، أي 75 دقيقة لسؤالين. وفي الاختبار 3 أسئلة في 80 دقيقة، فالوقت أضيق. خطة مقترحة:
- 5 دقائق: اقرأ الأسئلة الثلاثة وحدّد أطولها.
- نحو 30 دقيقة للحالة الأطول (غالبًا حالة الوعاء الزكوي)، ونحو 20 دقيقة لكل من السؤالين الآخرين. ابدأ بالسؤال الذي تعرف طريقته.
- 5 دقائق في الآخر: راجع النسب (2.5% المعدلة بالأيام، و20%، و15%) وجمع الجداول وجمل النتيجة.
إذا ضاق الوقت فاكتب هيكل الإجابة: عناوين الجدول والبنود والمواد، ثم أكمل ما تستطيع من الأرقام. لا تترك سؤالًا فارغًا، فأنت تحتاج 5 درجات على الأقل من 25.
أخطاء تخسر فيها الدرجات
- الزكاة على الوعاء كله في شركة مختلطة. الزكاة على حصة الشريك السعودي (المادة 3 فقرة 3 من اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة)، وضريبة الدخل على حصة غير السعودي (المادة 2 فقرة أ من نظام ضريبة الدخل).
- الخلط بين الاستهلاكين. الزكاة تقبل قسط الاستهلاك المحاسبي (المادة 63 فقرة 2)، وضريبة الدخل تحسب الاستهلاك حسب المجموعات ونسبها (المادة 17 من نظام ضريبة الدخل).
- نسيان رصيد آخر المدة للمخصصات. المخصص المكوّن خلال السنة مصروف مقبول في الزكاة (المادة 63 فقرة 9)، لكن رصيده آخر السنة يضاف إلى الوعاء معاملة حقوق الملكية، إلا مخصص مكافأة نهاية الخدمة والإجازات فيعاملان معاملة الالتزامات غير المتداولة (المادة 24). وفي ضريبة الدخل لا تحسم المخصصات إلا مخصص الديون المشكوك فيها في البنوك (المادة 15 من نظام ضريبة الدخل).
- حسم المخزون المعد للبيع. لا يحسم (المادة 52 فقرة 2). أما قطع الغيار غير المعدة للبيع فتحسم (فقرة 3)، مع إضافة نسبتها من الالتزامات المتداولة (المادة 25 فقرة 3).
- إضافة الالتزامات غير المتداولة كاملة مع وجود أصل غير متداول لا يحسم. تُستبعد من الإضافة نسبة هذا الأصل إلى مجموع الأصول غير المتداولة (المادة 25 فقرة 2).
- ترك فحص الحد الأدنى والحد الأعلى للوعاء (المادتان 27 و28).
- تطبيق 2.5% كما هي على سنة ميلادية. النسبة تُعدَّل بالأيام: 2.5% ÷ أيام السنة الهجرية × أيام السنة المالية (المادة 15 فقرة 2).
- في القيمة المضافة: خلط التوريد المعفى بالخاضع لنسبة الصفر، أو خصم ضريبة مدخلات مرتبطة حصرًا بتوريد معفى (المادة 51 فقرة 2 من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة)، أو نسيان أن الاحتساب العكسي يعني الإقرار بضريبة مخرجات وضريبة مدخلات قابلة للخصم في الإقرار نفسه (المادة 47 فقرة 1).
- جمع مبالغ شاملة للضريبة مع مبالغ قبل الضريبة في سطر واحد.
المثال الأول: الوعاء الزكوي لشركة سعودية
شركة (أ) للتجارة شركة ذات مسؤولية محدودة يملكها سعوديون بالكامل، وسنتها المالية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2025 (365 يومًا). البيانات بالريال السعودي:
- صافي الربح الدفتري قبل الزكاة 1,200,000. ومن ضمن المصروفات: تبرع لجمعية خيرية مرخصة داخل المملكة 30,000، وتبرع لجهة خارج المملكة 50,000، ومصروفات ليس لها مستندات مؤيدة 20,000، ومخصص ديون مشكوك في تحصيلها مكوّن خلال السنة 40,000.
- حقوق الملكية في 31 ديسمبر 2025: رأس المال 5,000,000، والاحتياطي النظامي 500,000، والأرباح المبقاة 2,300,000.
- رصيد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها آخر السنة 90,000، وهو مطروح من الذمم المدينة في القوائم.
- الالتزامات غير المتداولة: قرض طويل الأجل 3,000,000، ومخصص مكافأة نهاية الخدمة 600,000، والتزامات إيجار غير متداولة 400,000.
- الأصول غير المتداولة: صافي الأصول الثابتة 5,950,000، وأصل حق الاستخدام 450,000، واستثمار لغير المتاجرة في شركة تابعة داخل المملكة مسجلة لدى الهيئة وخاضعة للزكاة 1,000,000، وبرامج حاسب (أصل غير ملموس) 200,000، وأرض خام معدة للبيع مصنفة غير متداولة 400,000.
- الأصول المتداولة 3,500,000، منها مخزون بضاعة 1,500,000 وقطع غيار غير معدة للبيع 140,000. والالتزامات المتداولة 2,000,000.
المطلوب: احسب الوعاء الزكوي والزكاة المستحقة.
الإجابة النموذجية
الخطوة 1: صافي الربح المعدل (المادتان 62 و63)
| البند | المبلغ | المعالجة والمادة |
|---|---|---|
| صافي الربح الدفتري | 1,200,000 | |
| تبرع لجهة خارج المملكة | + 50,000 | يضاف: المقبول التبرعات للجهات المرخصة داخل المملكة فقط (المادة 63 فقرة 7) |
| مصروفات بلا مستندات | + 20,000 | يضاف: يشترط إثبات المصروف بمستندات تقبلها الهيئة (المادة 62 فقرة 3) |
| تبرع لجمعية مرخصة داخل المملكة | 0 | لا تعديل (المادة 63 فقرة 7) |
| مخصص مكوّن خلال السنة | 0 | لا تعديل (المادة 63 فقرة 9) |
| صافي الربح المعدل | 1,270,000 | الفرق عن الربح الدفتري 70,000 يضاف إلى الوعاء (المادة 23 فقرة 3) |
الخطوة 2: عناصر الإضافة (المادة 23)
| البند | المبلغ | المادة |
|---|---|---|
| حقوق الملكية (5,000,000 + 500,000 + 2,300,000) | 7,800,000 | المادة 23 فقرة 1 والمادة 17 |
| رصيد مخصص الديون المشكوك فيها آخر السنة | 90,000 | المادة 24 |
| الالتزامات غير المتداولة 4,000,000 ناقص المستبعد 200,000 | 3,800,000 | المادة 29 فقرة 1، والاستبعاد بالمادة 25 فقرة 2: الأرض لا تحسم، فيستبعد (400,000 ÷ 8,000,000) × 4,000,000 = 200,000 |
| نسبة قطع الغيار من الالتزامات المتداولة | 80,000 | المادة 25 فقرة 3: (140,000 ÷ 3,500,000) × 2,000,000 = 80,000. ولا يضاف غير ذلك من الالتزامات المتداولة لأن الأصول المتداولة أكبر منها (المادة 29 فقرة 2) |
| فرق صافي الربح المعدل | 70,000 | المادة 23 فقرة 3 |
| مجموع الإضافات | 11,840,000 |
الخطوة 3: عناصر الحسم (المادة 26)
| البند | المبلغ | المادة |
|---|---|---|
| صافي الأصول الثابتة | 5,950,000 | المادة 26 فقرة 4 والمادة 49 فقرة 1 |
| أصل حق الاستخدام | 450,000 | المادة 49 فقرة 6 |
| الاستثمار في الشركة التابعة داخل المملكة | 1,000,000 | المادة 26 فقرة 1 والمادة 43 |
| برامج الحاسب | 200,000 | المادة 26 فقرة 5 والمادة 50 |
| قطع الغيار غير المعدة للبيع | 140,000 | المادة 26 فقرة 6 والمادة 52 فقرة 3 |
| مجموع الحسميات | 7,740,000 |
لا يحسم مخزون البضاعة 1,500,000 (المادة 52 فقرة 2)، ولا الأرض المعدة للبيع 400,000 (المادة 48 فقرة 1/أ والمادة 49 فقرة 9).
الخطوة 4: الوعاء وفحص الحدين
- الوعاء = 11,840,000 − 7,740,000 = 4,100,000 ريال (المادة 21).
- الالتزامات المضافة 3,880,000 أقل من الأصول المحسومة 7,740,000، فلا تتجاوز حد المادة 25 فقرة 4.
- الحد الأدنى: الوعاء 4,100,000 أعلى من صافي الربح المعدل 1,270,000، فلا تطبق المادة 27.
- الحد الأعلى: حقوق الملكية وما في حكمها 7,890,000 (منها رصيد المخصص) + فرق الربح 70,000 = 7,960,000، والوعاء أقل منه (المادة 28).
الخطوة 5: الزكاة
- النسبة = 2.5% ÷ 354 × 365 = 2.5777% (المادة 15 فقرة 2، على أساس سنة هجرية من 354 يومًا).
- الزكاة = 4,100,000 × 2.5777% = 105,685 ريالًا تقريبًا.
النتيجة: الوعاء الزكوي 4,100,000 ريال، والزكاة المستحقة على الشركة 105,685 ريالًا، ولا يطبق الحد الأدنى ولا الأعلى.
المثال الثاني: الزكاة وضريبة الدخل لشركة مختلطة
شركة (ب) للصناعة شركة ذات مسؤولية محدودة مقيمة، يملك 60% منها شريك سعودي و40% شريك أجنبي غير خليجي، وسنتها المالية 2025 (365 يومًا). البيانات بالريال السعودي:
- صافي الربح الدفتري قبل الزكاة وضريبة الدخل 2,000,000.
- من ضمن المصروفات: استهلاك محاسبي 500,000 (الاستهلاك حسب المجموعات الضريبية 420,000)، ومخصص ديون مشكوك في تحصيلها مكوّن خلال السنة 100,000 (الشركة ليست بنكًا)، وتبرع لجمعية خيرية مرخصة داخل المملكة 25,000، وتبرع لجهة خارج المملكة 40,000.
- في 31 ديسمبر 2025: حقوق الملكية 6,000,000، ورصيد مخصص الديون المشكوك فيها 180,000، والالتزامات غير المتداولة (قرض طويل الأجل ومخصص نهاية الخدمة) 2,000,000، وصافي الأصول الثابتة 5,500,000 وهي كل الأصول غير المتداولة. الأصول المتداولة 4,000,000 والالتزامات المتداولة 1,500,000.
المطلوب: احسب الزكاة على حصة الشريك السعودي، وضريبة الدخل على حصة الشريك الأجنبي.
الإجابة النموذجية
الخطوة 1: تعديل صافي الربح بعمودين
| البند | الزكاة | ضريبة الدخل |
|---|---|---|
| صافي الربح الدفتري | 2,000,000 | 2,000,000 |
| فرق الاستهلاك (500,000 − 420,000) | 0 (الاستهلاك المحاسبي مقبول، المادة 63 فقرة 2) | + 80,000 (المادة 17 من نظام ضريبة الدخل) |
| مخصص الديون المشكوك فيها المكوّن | 0 (المادة 63 فقرة 9) | + 100,000 (المادة 15: لا تحسم المخصصات لغير البنوك) |
| تبرع لجمعية مرخصة داخل المملكة | 0 (المادة 63 فقرة 7) | 0 (المادة 11 من نظام ضريبة الدخل) |
| تبرع لجهة خارج المملكة | + 40,000 (المادة 63 فقرة 7) | + 40,000 (المادة 11: الحسم للجهات المرخصة بالمملكة) |
| الربح المعدل | 2,040,000 | 2,220,000 |
الخطوة 2: ضريبة الدخل
- الوعاء الضريبي لحصة الأجنبي = 2,220,000 × 40% = 888,000 ريال (المادة 2 فقرة أ من نظام ضريبة الدخل).
- الضريبة = 888,000 × 20% = 177,600 ريال (المادة 7 فقرة أ/1).
الخطوة 3: الوعاء الزكوي للشركة كلها
| البند | المبلغ | المادة |
|---|---|---|
| حقوق الملكية | 6,000,000 | المادة 23 فقرة 1 |
| رصيد مخصص الديون المشكوك فيها آخر السنة | 180,000 | المادة 24 |
| الالتزامات غير المتداولة | 2,000,000 | المادة 29 فقرة 1، وهي في حدود الأصول المحسومة |
| فرق صافي الربح المعدل للزكاة (2,040,000 − 2,000,000) | 40,000 | المادة 23 فقرة 3 |
| ناقص: صافي الأصول الثابتة | (5,500,000) | المادة 26 فقرة 4 |
| الوعاء الزكوي | 2,720,000 | المادة 21 |
لا تضاف الالتزامات المتداولة لأنها أقل من الأصول المتداولة (المادة 29 فقرة 2). الحد الأدنى: الوعاء أعلى من صافي الربح المعدل 2,040,000 (المادة 27). الحد الأعلى: 6,000,000 + 180,000 + 40,000 = 6,220,000، والوعاء أقل منه (المادة 28).
الخطوة 4: الزكاة على حصة السعودي
- حصة الشريك السعودي من الوعاء = 2,720,000 × 60% = 1,632,000 ريال (المادة 3 فقرة 3 من اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة).
- الزكاة = 1,632,000 × 2.5777% = 42,068 ريالًا تقريبًا (المادة 15 فقرة 2).
النتيجة: زكاة مستحقة 42,068 ريالًا عن حصة الشريك السعودي، وضريبة دخل 177,600 ريال عن حصة الشريك الأجنبي. لاحظ أن كل بند عومل بنظامه: الاستهلاك والمخصص غيّرا ضريبة الدخل ولم يغيّرا الزكاة.
المثال الثالث: إقرار ضريبة القيمة المضافة لربع سنة
شركة (ج) للتجارة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، وتوريداتها السنوية الخاضعة للضريبة أقل من 40 مليون ريال، فتقدم إقرارًا عن كل ثلاثة أشهر (المادة 58 فقرة 2 من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة). المطلوب إقرار الربع الثاني 2026 (أبريل إلى يونيو). في السنة التقويمية 2025 كانت توريداتها الخاضعة للضريبة (ومنها الخاضعة لنسبة الصفر) 18,000,000 ريال، والمعفاة 2,000,000 ريال، دون بيع أصول رأسمالية. المبالغ الآتية كلها قبل الضريبة:
- مبيعات محلية بالنسبة الأساسية 4,000,000.
- صادرات سلع إلى عميل في مصر 1,200,000، ولدى الشركة مستندات التصدير.
- مبيعات أدوية مؤهلة وفق تصنيف وزارة الصحة 300,000.
- إيجار شقق سكنية تملكها الشركة 400,000.
- إشعارات دائنة صادرة عن مردودات مبيعات محلية سبق الإقرار بها 100,000.
- مشتريات محلية بالنسبة الأساسية لبضاعة تباع محليًا 2,000,000.
- بضاعة مستوردة قيمتها للأغراض الجمركية 800,000، سُددت ضريبتها 120,000 للجمارك عند الاستيراد.
- صيانة الشقق السكنية المؤجرة 100,000 (ضريبتها 15,000).
- خدمات استشارية من مورد غير مقيم في بريطانيا 200,000 تخدم الشركة كلها.
- مصروفات عامة محلية (إيجار المكتب والكهرباء) 300,000 (ضريبتها 45,000) تخدم الشركة كلها.
المطلوب: احسب صافي الضريبة المستحقة عن الربع، وآخر موعد للإقرار والسداد، والغرامة إذا سُددت الضريبة يوم 15 أغسطس 2026.
الإجابة النموذجية
الخطوة 1: نسبة الخصم النسبي = 18,000,000 ÷ (18,000,000 + 2,000,000) = 90% (المادة 51 فقرة 4: البسط التوريدات الخاضعة والمقام الخاضعة والمعفاة في السنة التقويمية الماضية، ولا تدخل فيها توريدات الأصول الرأسمالية بالفقرة 5).
الخطوة 2: ضريبة المخرجات
| السطر | المبلغ | التعديل | الضريبة | المادة |
|---|---|---|---|---|
| مبيعات بالنسبة الأساسية 15% | 4,000,000 | (100,000) | 585,000 | المادة 2 فقرة 2 من النظام؛ الإشعار الدائن يخفض القيمة (المادتان 40 و54 من اللائحة) |
| مبيعات محلية بنسبة الصفر (أدوية مؤهلة) | 300,000 | 0 | المادة 35 | |
| صادرات | 1,200,000 | 0 | المادة 32: يلزم دليل التصدير خلال 90 يومًا | |
| مبيعات معفاة (إيجار سكني) | 400,000 | 0 | المادة 30 فقرة 1/ب | |
| المجموع | 5,900,000 | (100,000) | 585,000 |
الخطوة 3: ضريبة المدخلات
| السطر | المبلغ | الضريبة | غير القابل للخصم | القابل للخصم | المادة |
|---|---|---|---|---|---|
| مشتريات بضاعة محلية | 2,000,000 | 300,000 | 0 | 300,000 | مرتبطة حصرًا بتوريدات خاضعة (المادة 49 فقرة 1 والمادة 51 فقرة 1) |
| مصروفات عامة محلية | 300,000 | 45,000 | 4,500 | 40,500 | نشاط مشترك: 45,000 × 90% (المادة 51 فقرة 3) |
| صيانة الشقق السكنية | 100,000 | 15,000 | 15,000 | 0 | مرتبطة حصرًا بتوريد معفى (المادة 51 فقرة 2) |
| استيراد سُددت ضريبته للجمارك | 800,000 | 120,000 | 0 | 120,000 | المادة 43؛ البضاعة تباع محليًا بالنسبة الأساسية |
| خدمات من مورد غير مقيم (احتساب عكسي) | 200,000 | 30,000 | 3,000 | 27,000 | المادة 47 فقرة 1، والخصم بالنسبة 90% (المادة 51 فقرة 3) |
| المجموع | 3,400,000 | 510,000 | 22,500 | 487,500 |
الخطوة 4: صافي الضريبة
- ضريبة المخرجات = 585,000 على المبيعات + 30,000 بالاحتساب العكسي على الخدمات المستوردة = 615,000 ريال.
- صافي الضريبة المستحقة = 615,000 − 487,500 = 127,500 ريال.
الخطوة 5: الموعد والغرامة
- آخر موعد لتقديم الإقرار والسداد: 31 يوليو 2026، أي آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة (المادة 62 فقرة 1 والمادة 59 فقرة 1).
- السداد يوم 15 أغسطس 2026 تأخر جزءًا من شهر، والغرامة 5% من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه (المادة 43 من النظام): 127,500 × 5% = 6,375 ريالًا.
النتيجة: صافي ضريبة مستحقة 127,500 ريال عن الربع الثاني 2026، وغرامة تأخر سداد 6,375 ريالًا.
كيف تستعمل هذا الدليل مع بنك الأسئلة
- حل كل مثال على ورقة قبل قراءة الإجابة، وبوقت: 30 دقيقة للأول و20 دقيقة لكل من الثاني والثالث. ثم قارن جدولك بالإجابة سطرًا سطرًا.
- غيّر رقمًا واحدًا في البيانات (مثل نسبة الشريك السعودي أو نسبة الخصم النسبي) وأعد الحل.
- حل الحالتين المقاليتين في ملف الأسئلة المحاكية من الهيئة وقارن بإجاباتهما النموذجية في الملف نفسه.
- المواد التي تحتاجها في المقالية هي نفسها التي تُختبر في الاختيار من متعدد. تدرّب على محاور الزكاة وضريبة الدخل والقيمة المضافة في البنك، واقرأ محتوى المادة وأوزانها وخطة المذاكرة.
لتعرف كم تحصل اليوم في جزء الاختيار من متعدد، ابدأ 10 أسئلة مجانية بدون تسجيل، وسترى درجتك مقارنة بدرجة النجاح وأي المحاور تخسر فيها النقاط.
هذا دليل مذاكرة من موقع مستقل، لا علاقة له بالهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين ولا بهيئة الزكاة والضريبة والجمارك ولا بأي جهة حكومية. الأمثلة المحلولة من إعدادنا لأغراض التدريب، والمرجع دائمًا النصوص النظامية السارية وما تعلنه الجهات الرسمية.
انتهيت من القراءة؟ جرّب مجموعة أسئلة
ابدأ بـ10 أسئلة مجانية لتعرف أضعف وحداتك. واصل التدريب ببنك الأسئلة والاختبارات التجريبية الكاملة من 26 ر.س.
المصادر والمراجع
- SOCPA – Amendments to the Fellowship exam structure and weights (2025, PDF) socpa.org.sa
- SOCPA – Fellowship practice questions: Zakat and Tax (September 2025, PDF) socpa.org.sa
- SOCPA – Fellowship exam topics and weights (PDF) socpa.org.sa
- SOCPA – Fellowship exam page socpa.org.sa
- ZATCA – Zakat Collection Implementing Regulations 1445 AH (PDF) zatca.gov.sa
- ZATCA – Income Tax Law (PDF) zatca.gov.sa
- ZATCA – VAT Law zatca.gov.sa
- ZATCA – VAT Implementing Regulations zatca.gov.sa